Công văn số 4138/TCT-CS ngày 13/9/2016 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế

Văn bản trả lời các vướng mắc gồm: ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động cấp nước; giảm trừ doanh thu giao thầu phụ khi tính thuế nhà thầu; hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu trả chậm và xử lý thuế đối với dự án bị thu hồi giấy chứng nhận trong giai đoạn đầu tư.

Theo đó, về điều kiện xét ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động cấp nước, Tổng cục Thuế yêu cầu căn cứ quy định tại Nghị định 117/2007/NĐ-CP để thực hiện.

Về việc giảm trừ doanh thu nhà thầu, tại điểm b.2 khoản 1 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC đã quy định rõ, nhà thầu chính chỉ được giảm trừ phần giá trị công việc hoặc hạng mục giao cho nhà thầu phụ nếu đây là những công việc / hạng mục được quy định trong hợp đồng thầu chính. Trường hợp nhà thầu chính ký hợp đồng với nhà cung cấp tại Việt Nam chỉ để mua vật tư, máy móc thiết bị hoặc mua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng vào các khoản không thuộc công việc / hạng mục tại hợp đồng thầu chính thì giá trị các hàng hóa, dịch vụ này không được giảm trừ khi tính thuế nhà thầu.

Liên quan đến hàng xuất khẩu trả chậm, theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì trong khoảng thời gian chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến hạn thanh toán, doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu. Tuy nhiên, nếu khi đến hạn mà không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ.

Việc xử lý thuế GTGT đối với dự án bị chấm dứt trong giai đoạn đầu tư được thực hiện theo quy định tại khoản 12 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC./.

Nội dung trên đây chỉ mang tính chất thông tin, không phải là ý kiến tư vấn của Lê Nguyễn và Lê Nguyễn không chịu trách nhiệm trong mọi trường hợp. Đối với từng trường hợp cụ thể, Quý khách hàng vui lòng liên hệ Lê Nguyễn để được giải đáp.